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营改增对企业会计核算的影响

摘要ݡ营改增即原征营业税的项目改征增值税是我国在实现经济转型过程中的一项重大税收制度改革营改增模式对于企业的运营和发展具有良好的促进作用营改增税制改革不仅解决了劳务税制重复不断征税的问题还为企业发展注入了活力进而能够推动我国经济快速发展本文首先介绍了营改增的相关概念和意义进而指出了营改增对企业核算的影响并提出了相应的对策

关键词税务改革营改增企业会计核算

1营改增的相关概念和意义

营改增政策是基于我国国情发展改革原有税制的结构将营改与增值税并行来简化税收制度避免重复征税问题营改增能有效减轻企业经营的负担为企业营造良好的经济发展环境促进我国经济朝着良好的方向发展

1.1营改增的相关概念

以往我国税收体制向传统企业征收增值税面向新型行业征收营业税是营业税与增值税并行的税收体制这种结构极其不合理在一定程度上限制了增值税的作用同时也阻碍了税收征管工作2016年我国在建筑房地产金融等新兴行业?#22411;小?#33829;改增?#20445;?#23558;原先征收营业税的企业改为征收增值税有效解决了原先税制中存在的问题能够有效减轻企业的负担提升整体的经济实力关于营业税与增值税的比较前者是流转税制中的重要税种是指企业根据实际营业额缴纳税款的一种税收形式这种税收体制计算方便主要针对我国境内提供应税劳务转让无形资产或销售不动产的单位和个人不过营业税征收过程存在?#29616;?#30340;重复征收问题特别是企业产品的流转?#38382;?#36234;多在这个过程中重复计算的营业额也越多我国全面推进营改增税制增值税主要针对企业产品流转过程中增值部分的增值额征收税收增值税是商品在劳务服务生产及流通等环节中新增价值或商品附加值推行的价外税主要?#19978;?#36153;者承担只有产生增值的情况下才征税从而有效减轻了企业税收中的负担提高了企业的经济效益

1.2营改增实施的意义

营改增?#27604;?#38754;推进与实施是我国经济建设发展的必然趋势具有重要的意义1减少缴税科目降低企业经营成本营改增简化和合并了企业中的应税项目消除了传统营业税和增值税互相限制的弊端同时营改增减轻了企业的税收负担促使企业更积极高效地开展生产经营活动为企业营造更加公平的税收环境此外营改增有助于优化我国经济结构促进交通运输和服务等第三产业快速发展2有助于为企业营造公平竞争的市场环境营改增实施后一些第三产业将划?#20540;?#22686;值税的范畴在扩大增值税范围的同时极大地降低了税负对企业的不利影响能够促进企业公平竞争此外营改增能够减弱税收制度对行业发展的控制力为企业发展提供广阔的市场空间对于服务行业和交通行业有明显的推动作用3完善了税收制度减少了重复纳税问题营改增改革可以有效避免对企业重复征税从而能够降低企业的税收压力对提高中小企业的经营收入具有重要的意义在增值税的相关规定中增值税属于一种价外税根据企业实际经营情况中的成交额进行计算因此营改增实施后企业税?#26680;?#28982;出现波动但是从整体来看有助于提高企业的经营收入水平进而推动我国市场经济?#20013;?#31283;定发展4有利于发现税收核算方法中存在的问题在营改增实施前营业税与增值税两?#21046;本?#20043;间没有联?#25285;?#33829;业税是企业必须缴纳的税种而增值税的数额与企业的经营状况相挂?#22330;?#22240;此企业需严格把控增值税发票例如在选择商品供货企业时要重点考虑是否具备开具专用发票的资格一切从降低企业税赋负担增加生产利润出发营改增政策推行后企业税收核算发生了较大的变化会计部门便会重新规划企业税收核算的工作方法以与营改增的内容相适应从而有利于发现税收核算方法中存在的问题

2营改增对企业会计核算的影响

首先营改增对企业成本收入核算的影响营业税与增值税属性不同企业在实际经营过程中会针对性地购买商品或服务但是营改增剔除了企业成本和收入中的税额其次增值税专用发票将会影响交易双方的经济行为和利益营改增对票务管理和企业发展提出了更高的要求加强了相关部门对增值税务?#26412;?#30340;管理和使用通过严格审查增值税务的相关印章时间种类等能够保证票务开具的准确性和真实性最后企业的现金流和利润会受税款成本及收入等因素影响在实施营改增之前企业多是根据预算来预缴税款金额通常比实际税款额多从而造成经济利润水?#38477;͡?#22312;实施营改增后企业缴纳税款多是在收到相关款项后减少了企业自身的现金流冲击能够推动企业实现可?#20013;?#21457;展

3营改增的利弊

3.1营改增的利

营改增带来的利主要表现在两个方面一方面营改增后税收将更适用于服务行业例如营业税适用于现代服务业销售不动产增值税的计税方法适用于文化体育业及交通运输业那么生活性服务和金融保险业更适用营改增另一方面一般纳税人企业可通过抵税形式消除部分税负能够很好地保证税收的发展性与连续性

3.2营改增的弊

营改增带来的?#23383;?#35201;表现在两个方面一方面营改增为税收体系带来了巨大的挑战是采用增值税重新分成方式还是采用分税方式修复营改增的财政缺口后期还应当与实践结合进行验证营改增虽然能够完善我国分税制改革但是如何结合国家分税路径降低改革成本提高效率还亟待解决另一方面我国不同行业的税制改革不健全亟须就不同行业开展科学合理的税收改革促?#20849;?#21516;行业实现自身发展最优化

4营改增后企业会计核算的改进措施

4.1正确认识营改增对企业经营的影响

目前我国营改增的实施与推行已经取得一定的成绩对此未来企业应针对该税收政策在会计核算体系中建立完善的评估体?#25285;?#20197;分析营改增实施对企业会计核算工作的影响由此关于营改增税收政策的具体内容会计核算部门相关人员需要进行深入学习和了解正确认识营改增对企业经营的重要影响并根据这些影响开展相应的工作科学规划会计核算部门的各项工作适时根据实?#26159;?#20917;调整会计核算项目的种类与内容保证会计核算工作与营改增税收政策内容相适应

4.2完善和调整企业核算方案

营改增政策实施后企业会计管理部门应根据新政策的各项内容要求重新制订税务核算方案根据税改后企业的实际发展情况处理各项税务核算问题以降低企业税务管理风险提高企业的经济效益在会计核算的过程中企业应增加进项税增值税及销售税等税额?#25913;?#30830;保税务管理工作有序开展为及时解决税务核算过程中的错误企业会计核算部门还应建立完善的税务管理风险体?#25285;?#20197;应对复杂的增值税核算工作避免因为税务出错给企业带来不必要的损失

4.3充分利用营改增中的优惠政策

我国营改增政策实施中为企业提供了很多优惠政策企业应根据自身的实?#26159;?#20917;充分利用各项优惠政策降低税收压力对此企业管理部门应就增值税相关政策对企业现有业务的影响等进行培?#25285;?#36890;过完善工作内容提高工作人员的职业素养严格检查企业核算确保税收合理合法利用科学合理的税收筹划为企业税收减少负担

4.4提升财务能力和加强制度管理

营改增的实施对企业相关人员的工作技能提出了更高的要求企业管理者应重视对工作人员进行定期培?#25285;?#20999;实提升其税收核算和缴纳计税水平以科学应对营改增对会计核算的影响因此为满足会计核算工作的需求企业应根据营改增税收制度内容培训会计工作人员使他们更好地适应新环境新工作内容企业中那些受税收改革影响的部门也应当根据实?#26159;?#20917;进行专业化培训同时工作人员要全面认识税收对企业未来发展的重要影响切实规范纳税过程中的发票管理工作积极做好进项税发票管理抵扣工作此外企业应做好内部监管工作增强自身的纳税人意识和责任感确保企业在营改增税收改革后能够正常经营

5结语

随着经济全球化的发展在日益激?#19994;?#24066;场竞争环境中越来越多的企业因无法适应大环境和未采取相应的举措而被淘汰为顺应市场发展的趋势有效拓展市场和减轻企业的税负我国出台了营改增税收政策本文重点分析了营改增的概况和意义从多个方面指出营改增对企业会计核算的影响并针对利弊提出相应的改进措施通过调节企业会计核算方案提升财务能力和加强制度管理等举措完善我国税收制度推动社会经济的?#20013;?#31283;定发展

主要参考文献

1刘颖.浅析营改增对企业会计核算的影响J.现代经济信息,2017(3).

2王丽娜.营改增对TPL公司的影响及应对措施D.大连:大连海事大学,2014.

3马东艳.全面营改增对HFK集团财务影响的研究D.海口:海南大学,2017(5).

作者郝少艳 单位普洱市职业教育中心

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