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司法会计鉴定人的鉴定资质与鉴定资格

摘要文章先从司法鉴定资质与鉴定资格的概念讨论起同时介绍我国司法会计鉴定资质的认证历史最后就鉴定人如何证明司法会计鉴定资质以及如何取得司法会计鉴定资格提出具体的建议供从事司法会计鉴定活动的司法会计师注册会计师参考

关键词司法会计鉴定司法鉴定鉴定资质鉴定资格司法鉴定人

一司法鉴定人鉴定资质与鉴定资格的概念讨论

从诉讼法律角度讲司法鉴定是一种诉讼调查措施具体是指诉?#29616;?#20307;为了查明案情需要解决案件中某些专门性问题的时候应当?#27010;?#32856;请有专门知识的人进行鉴定从职业法律角度讲司法鉴定是一项社会职业活动具体是指在诉讼活动中鉴定人运用科学技术或者专门知识对诉讼涉及的专门性问题进行鉴别和判断并提供鉴定意见的活动从这两个概念可以看出诉讼法律是从诉讼调查措施角度定义司法鉴定?#20445;?#32780;职业法律则是从司法鉴定师执业角度来定义司法鉴定但无论从哪个角度定义有一点是一致的即司法鉴定的法律属性是指诉讼活动司法会计鉴定也不例外它是指司法会计专家接受?#27010;?#25110;聘请委托对诉讼涉及的财务会计问题进行鉴定的一种诉讼活动我国诉讼法律均强调司法鉴定人应当具备法定资质和法定资格才能合法地成为具体案件中的司法鉴定人这就引出了司法鉴定人的鉴定资质与鉴定资格的概念司法鉴定人的鉴定资质通常是指司法鉴定人从事与某类鉴定事项有关的职业资格而司法鉴定人的鉴定资格则是指在具体诉?#29616;?#25285;任司法鉴定人的法定条件鉴定资质与鉴定资格都是资格问题前者强调的是司法鉴定人执行司法鉴定业务的职业资格由职业法律或规章制度认可后者强调的是作为具体案件诉讼参与人的司法鉴定人的诉讼资格由诉讼法律进行规范并由?#27010;?#25110;聘请委托司法鉴定人的诉?#29616;?#20307;进行确认两者的关联是司法鉴定资质是获取司法鉴定人资格的条件之一司法鉴定资格的取得必须以具备司法鉴定资质为前提条件先从职业法律角度明确一下司法鉴定资质要求司法鉴定资质需要符合下列法定条件之一1.具有从事某类司法鉴定业务相关的高级专业技术职称2.具有从事某类司法鉴定业务相关的专业执业资格或者高等院校相关专?#24403;?#31185;以上学历从事相关工作五年以上3.具有从事某类司法鉴定业务相关工作十年以上经历具有较强的专业技能司法鉴定职业法律同时还明确因故意犯罪或者职务过失犯罪受过刑事处罚的受过开除公职处分的以及被撤销鉴定人登记的人员不得从事司法鉴定业务ݡ再从诉讼法律角度谈一下司法鉴定资格问题司法鉴定人的鉴定资格需要符合下列法定条件1.具备担任本案司法鉴定人的司法鉴定资质2.具备解决本案具体专门性问题的能力3.与本案无利害关?#25285;?.按照法定程序办理了受理司法鉴定的法定?#20013;ޡ?#30001;于司法会计鉴定人是司法鉴定人中的一类因而以上明确了司法鉴定人的鉴定资质和鉴定资格的概念关系与条件有助于讨论司法会计鉴定人的鉴定资质与鉴定资格问题但讨论这个问题前还需回顾一下我国有关司法会计鉴定资质认证的历史以使读者能够清晰地意识到现在讨论司法会计鉴定人的鉴定资质与鉴定资格问题的必要性

二我国有关司法会计鉴定资质的认证历史

据笔者已掌握的信息我国有明确案例记载的司法会计鉴定活动始于20世纪80年代初当时主要是由侦查机关?#27010;?#25110;聘请会计师在刑事案件中担任司法会计鉴定人后来伴随?#27966;?#20250;经济的发展司法会计鉴定无论从涉及的诉讼类型还是在职业化方面都有了快速变化从诉讼类型看基于与司法会计鉴定有关诉讼案件的快速扩充引发对司法会计鉴定的需求量快速增长比如我国刑法规定的经济犯罪类型已经由不到30种扩展到了130多种而经济民事诉讼的案由几乎是从无到有目前已发展至400多种各类经济案件无论是刑事的民事的还是行政的都会涉及?#35762;?#21153;会计事实的查证与证明而在查证与证明这类事实的过?#35752;?#20813;不了会遇到需要通过司法会计鉴定解决的财务会计问题在这个发展过?#35752;校?#20855;体应当具备何种资质的人才能担任司法会计鉴定人的问题也就随之提到了议事日程1992年我国检察机关率先实施了司法会计鉴定资质的认证工作后来法院司法行政机关也开展了司法会计鉴定方面的资质认定工作

一检察机关司法会计鉴定资质认证历史

检察机关为了适应办理经济犯罪案件的需求于1985年开始设置司法会计岗位此后逐步形成了司法会计师这一职业其执业范围包括了从事司法会计鉴定在内的各项司法会计业务业务涉案的范围也由最初的案件侦查发展到刑事检察民事检察和行政检察在解决司法会计鉴定资质方面检察机关最初采用的方法是解决司法会计师的职称问题经过最高人民检察院与相关部门协商1988年中央职称改革工作领导小组做出批复同意在会计师职称前冠以司法二字形成助理司法会计师司法会计师高级司法会计系列职称批复要求随国?#19968;?#20851;职称改革一并进?#23567;?#20294;随后问题来了国?#19968;?#20851;暂停了职称评定工作司法会计职称评定工作也就无法开展了检察机关等了?#25913;ݏ?#22269;?#19968;?#20851;职称评定工作仍然没有?#25351;础?#20854;间只有个别省份含省自治区直辖?#26657;?#19979;同按照该规定开展了司法会计师?#23567;?#39640;级职称的评定工作在无法全面开展职称评定工作的情况下检察机关为了解决司法会计师的鉴定资质认证问题于20世纪90年代初出台了有关鉴定资质的认证文件文件规定具备一定的专业学历和实务工作经历并经过六个月以上的本专业鉴定培训的合格者由省级检察机关颁发鉴定资格证书这是我国司法会计鉴定专业首次开展的鉴定资质认证工作这项鉴定资质认证工作一直?#26377;两?

二审判机关司法会计鉴定资质认证历史

20世纪90年代随着我国向市场经济的转轨司法鉴定的社会化运作也明显起来一些会计师事务所纷纷承接司法会计鉴定业务到了90年代后期一些审判机关发现很多司法鉴定人并不熟悉有关司法鉴定的法律且鉴定机构之间良莠不齐需要进行鉴定资质管理例如云南省审判机关率先实施了对司法鉴定机构及鉴定人的登记管理模式在司法会计鉴定业务方面该省审判机关通知拟承接鉴定业务的会计师事务所派员参加由审判机关专门组织的司法鉴定人员培训考试通过后发给鉴定资质证书随后其他省份的法院也纷纷效仿于是社会司法会计鉴定机构和鉴定人员的鉴定资质就由法院管了起来这种情?#25105;恢有?#21040;2005年决定发布之后才逐步停止

三司法行政机关司法会计鉴定资质认证历史

21世纪初司法部受命介入司法鉴定机构和鉴定人的管理工作出台了司法鉴定程序通则试行司法鉴定执业分类规定试行司法鉴定机构登记管理办法司法鉴定人管理办法等一系列文件明确了由司法行政机关颁发司法鉴定人执业证作为包括司法会计专业在内的司法鉴定人鉴定资质证明文件但是这一期间司法部与审判机关均颁发鉴定资格证书给社会司法鉴定机构带来了很多困惑和不便2005年决定明确了司法鉴定资质的登记管理由司法行政机关负责但是决定第二条规定国家对从事法医类物证类声像资料类司法鉴定业务的鉴定人和鉴定机?#25925;?#34892;登记管理制度没有包括司法会计鉴定依照该规定司法会计鉴定机构及其从事鉴定的人员是无需登记管理的同时司法部在司法鉴定人登记管理办法等文件中也明确规定仅对决定纳入登记范围的鉴定人颁发司法鉴定人执业证也就是?#25285;?#20174;事司法会计鉴定的机构和个人已不属于司法鉴定许可证司法鉴定人执业证的颁发对象然而一些省份的司法行政机关在上述法律和文件颁布后仍然对司法会计鉴定专业实行登记制?#21462;?#36825;是为什么?#31185;?#21407;因主要是在决定颁布前后不少省份人大常委会出台了司法鉴定管理条例?#32602;?#26377;的省份如湖北山东司法鉴定管理条例甚至明确登记管理范围包括司法会计鉴定这些省份的司法行政机关就是根据本省司法鉴定管理条例?#33539;?#21496;法会计鉴定机构和人员进行登记管理的2017年12月司法部发文要求各地严格准入严格管理提高司法鉴定质量和公信力该文要求严格登记范围对没有法律法规规定的一律不予准入登记根据该文精神司法会计鉴定业务没有纳入决定规定的登记范围那么就应当清理取消这类登记这样一来部?#36136;?#20221;已经颁发的司法会计鉴定专业的司法鉴定许可证司法鉴定人执业证即将失效从以上司法会计鉴定资质认证历史看除了检察机关?#24418;?#26126;确取消对内部司法会计师实行鉴定资质认证工作外司法会计鉴定资质的社会认证工作理应停止问题来了鉴定资质是司法会计鉴定人获取鉴定资格的前提条件没有了司法行政机关颁发的司法鉴定人执业证那?#27425;?#26469;社会司法鉴定机构的司法会计鉴定人员如何证明自己的鉴定资质以便取得鉴定资格承接司法会计鉴定业务呢

三司法会计鉴定人鉴定资质的证明

如果司法会计鉴定人持有司法鉴定人执业证之类的资质文书很容易向?#22270;?#26041;及法庭证明自己具备了司法会计鉴定资质但如果不持有这类证书是否就意味着无法证明司法会计鉴定资质进而无法获取鉴定资格了呢这是一些过去持有这类证书的司法会计鉴定专业人员最近出现的一个困惑答案是否定的基于法律并不要求司法会计鉴定?#21496;?#22791;这类证书所以司法会计鉴定?#21496;?#19981;需要通过这类证书来证明自己的鉴定资质换句话?#25285;?#21496;法会计鉴定人在没有这类证书的情况下仍然可以证明且必须证明自己具备司法会计鉴定资质根据前文介绍的司法鉴定基本资质要求司法会计鉴定人可以采用下列证据之一证明自己具备司法会计鉴定资质一是高级司法会计师证高级会计师证二是注册会计师证以及从事五年以上注册会计师业务的证明文件如聘任文件任命文件等三是司法会计专业及工商管理相关专业如财务管理会计财税审计等专业本科以上学历证书以及从事相关专业工作五年以上的证明如聘任文件任命文件等四是从事与司法会计鉴定相关工作如司法会计鉴定工作财务会计工作十年以上的证明如聘任文件任命文件等五是从事特定财务会计业务如税务期货证券的专业资质证书以及从业时间证明如聘任文件任命文件等除以上证据外司法会计鉴定人最好还应当提供接受过司法会计专业培训证书作为辅助证据这里需要提示的是目前我国承接司法会计鉴定业务的注册会计师大部?#32622;?#26377;接受过司法会计鉴定业务的系统培?#25285;?#23548;致在实际鉴定中出现了不少问题因此建议中国注册会计师协会对经常受理司法会计鉴定业务的注册会计师开展专业培?#25285;?#20351;其能够具备受理各项司法会计业务的专?#30340;?#21147;无论是?#22270;?#26041;还是法庭在启动司法会计鉴定或在鉴定人出庭时都应当审查司法会计鉴定人是否具备前述证明其鉴定资格的文件以确认其是否具备鉴定资质除了司法会计鉴定人鉴定资质外会计师事务所等鉴定人员所在中介机构也应当在工商机关登记营业范围时加入司法会计鉴定或司法会计业务?#20445;?#20174;而以包含该业务范围的工商营业执照证明本机构可以从事司法会计鉴定营业活动

四司法会计鉴定资格的取得

前文介绍?#21496;?#22791;司法鉴定资质的人并非当然具备司法鉴定资格因为鉴定资质只能说明某人符合从事某项司法鉴定的职业资格要求而鉴定资格则是某人担任具体案件司法鉴定人的诉讼资格问题司法会计鉴定人也是如此司法会计鉴定资质证明文件只能证明司法会计鉴定人的职?#30340;?#21147;但要承接具体的司法会计鉴定业务获取司法会计鉴定资格除了需要提供鉴定资质文件外还需要满足下列司法会计鉴定人资格要求第一需要明确自己确实具备解决?#22270;?#26041;提出的诉讼涉及的财务会计问题的能力司法会计鉴定包括财务问题鉴定和会计问题鉴定两大类绝大部分鉴定事项涉及?#35762;?#21153;问题的确认但是财务是一个十分广阔的领域具体案件中涉及的财务问题通常是某一财务领域的问题因此司法会计鉴定人虽然具备司法鉴定资质但并不一定熟悉所有财务领域的问题鉴定即不一定能够胜任本案涉及的财务问题鉴定比如案件可能会涉及到期货交易损益额问题鉴定而相当一部分司法会计专家并不熟悉期货领域问题的鉴定这部分?#21496;?#19981;具备解决具体案件涉及的期货交易损益额问题的鉴定能力实践中也确实出现过司法会计鉴定人因不熟悉期货业务而做出错误鉴定意见的案例第二需要明确自己确实与本案无利害关?#25285;?#19981;需要回避诉讼法律规定了司法鉴定人的回避情形如果鉴定人与本案有利害关?#25285;?#24212;当主动申请回避即主动申请辞去担任本案鉴定人身份根据诉讼法律的规定司法会计鉴定人遇有下列情形之一时应当回避1.是本案的当事人或者是当事人的近?#36164;?.本人或者其近?#36164;?#19982;本案有利害关?#25285;?#27604;如领导与被领导关系密切的经济伙伴关系等3.担任过本案的证人辩护人诉讼代理人侦查人员检察人员审判人员4.与本案当事人有可能影响公正处理案件的其他关?#25285;?#27604;如刑事案发前?#21592;?#26696;相关财务业务实施过审计的人员ߡ第三需要取得本案承办机关?#27010;?#25110;聘请委托文书由案件承办机关?#27010;?#32856;请委托文书中写明了案由鉴定人及鉴定事项是证明司法会计专家为本案司法会计鉴定人的程序文书

五结语

司法会计鉴定活动在我国已经存在多年并为各类经济案件的诉讼提供了数以万计的鉴定意见这个过?#35752;?#36880;步明确了从事司法会计鉴定所需的鉴定资质和鉴定资格问题依照目前我国司法鉴定职业管理法律司法会计鉴定人并不需要获取由司法行政机关颁发的司法鉴定人执业证之类的鉴定资质证书但是司法会计鉴定人仍然是有鉴定资质要求的鉴定人也有义务向法庭证明自己具备司法会计鉴定的资质因此司法会计师注册会计师等应当向?#22270;?#26041;或法庭提供鉴定资质文件同时还应当根据诉讼法律的规定获取司法会计鉴定人的鉴定资格方可在具体诉?#29616;?#23454;施司法会计鉴定活动

作者于朝 单位山东政法学院

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