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我国商业银行会计风险研究

摘要随着经济科技的进步和网络的快速发展商业银行从只有存贷的传统业务种类发展到依托各种网络的各种新型业务这种形式下银行的风险事件将会大量增多除了采取措施防范传统业务带来的风险还应防范新型业务带来的风险特别是会计风险如果商业银行只注重创造利润不懂规避会计风险将会对商业银行稳健发展造成重创因此本文将对银行经营过程中的会计风险表现形式以及形成的原因进行分析从而对产生的风险采取进一步的措施建议为银行减少损失更稳步经营提供思路

关键词商业银行会计风险成因防范措施

商业银行业务大体可分为三大类资产业务负债业务中间业务商业银行资产业务是指银行吸收的?#24335;w?#21830;业银行资产业务主要是放款业务负债业务是商业银行形成?#24335;?#26469;源的业务商业银行负债业务主要是存款业务中间业务是指?#36824;?#25104;商业银行表内资产表内负债形成银行非利息收入的业务中间业务主要是电子银行业务银行卡业务支付结算业务理财业务代理业务?#21462;?#32780;当今互联网与银行电子化蓬勃发展商业银行顺应形势为客户提供多种形式的金融服务如ATM网上银行电话银行POS超级柜台等服务工具这些新型的银行服务产品的问市为客户带来了方便节省了客户的时间提高了业务办理效?#30465;?#21516;时大大的降低了银行的运营成本但是在这种全新的金融服务下银行为客户创造便利赢得了更多的客户创造了更多的利润的同时风险无处不在特别是会计风险怎样防范会计风险成为商业银行的重中之重成为商业银行亟待解决的问题

1商业银行会计风险的表现形式

商业银行在经营管理活动过程中在办理每一笔业务时都离不开银行会计银行会计贯穿于业务的各个?#26041;ڣ?#23545;商业银行的业务及经营活动进行核算和监督商业银行的会计风险也贯穿于业务活动和管理活动?#23567;?#21830;业银行会计风险主要表现形式为会计核算风险内部控制引起的会计风险人员操作产生的会计风险?#26412;?#32467;算会计风险计算机管理造成的会计风险

1.1会计核算风险

会计核算风险主要是指商业银行对已经发生或已经完成的经济活动进行真实完整及时核算的过程中存在的风险如会计核算方法不正确核算程序?#36824;?#33539;将导致不能真实地?#20174;?#24403;期的经营收入和经营支出更加不能准确的计算和?#33539;?#32463;营成果也会导致银行报表信息不真实

1.2内部控制引起的会计风险

内部控制引起的会计风险是主要表现在银行会计岗位设置上如在人员工作分配时存在一人多岗或一岗多人的现象缺乏?#34892;?#30340;岗位监?#20581;?#21046;约机制从而造成挪用公款等违法违纪行为给商业银行带来巨大的经济损失

1.3人员操作产生的会计风险

人员操作产生的会计风险是指银行会计人员在实际办理业务过程中不按业务操作规程办理业务?#20013;?#22823;意等原因,引起的操作失误所带来的风险银行会计人员的日常工作主要是为对公对私客户办理开户?#26412;?#30340;结算现金的收付等如为对公客户开户未?#38505;?#23457;核客户提供的开户资料是否齐全真实正确完整未审核开户资料极易造成虚假开户未妥?#31080;?#31649;预留印鉴卡片极易造成犯罪分子伪造变造印鉴转移客户?#24335;?#22312;收付现金时操作?#36824;?#33539;极易造成多付客户现金为防范案件的发生必须规范会计人员操作

1.4?#26412;?#32467;算会计风险

?#26412;?#32467;算会计风险是指商业银行利用支票银行汇票银行本票商业汇票等各种结算工具进行?#24335;?#21010;转过程中产生的风险?#26412;?#32467;算业务在银行中介服务中占据重要地位其主要风险有欺诈风险客户主观故意签发空?#20998;?#31080;大小写金额不符的?#26412;n?#36807;期作废的?#26412;n?#31614;章与预留银行印章不符的?#26412;n?#38590;?#21592;?#21035;真假?#26412;?#30340;风险客户故意伪造变造的真实?#26412;|?#38134;行识别手段相对落后产生的风险

1.5计算机管理造成的会计风险

计算机管理造成的会计风险是指商业银行利用计算机进行记账那么相应而来的就会产生由于业务处理系统在设计开发升级以及维护中存在不完善不科学不及时等问题导致在业务处理中出现差错由于业务流程设计不合理对风险点掌控不利或缺失导致在业务处理中出现差错由于黑客侵入木马中毒等造成数据信息陷露被盗取从而产生风险隐患

2商业银行会计风险的成因分析

2.1内部控制执行不当

由于银行案件频发商业银行开始重视内部控制进行定期检查但是许多检查只是留于形式停留在表面许多检查人员不按检查方案检查只是走个过场在检查中没有真正落实账实账账相符导致会计检查形同虚设未能实现?#34892;?#30340;控制效果

2.2会计人员业务素质不高

商业银行从不同角?#21462;?#21508;个操作?#26041;ڡ?#21508;个业务品种制定了适合银行发展的操作规定管理办法如按规章制度办法业务将会?#34892;?#30340;防范操作风险可是就?#34892;?#20250;计人员风险意识淡漠不学习更不按流程办理业务?#34892;?#20250;计人员更是按?#32422;?#30340;想象来办理业务导致风险的发生

2.3竞争不当

随着商业银行国际化外资银行在我国的土地上如雨后?#26680;?#33324;生根发芽开花结果竟争日趋激烈?#34892;?#38134;行在发展过程中只顾?#38750;?#21033;润最大化而忽视会计核算及监?#20581;?#39118;险的控制导致银行会计信息的失真?#34892;?#38134;行为了完成任务指标恶意提高基准利率最终造成会计风险的发生

3商业银行会计风险的防范措施

3.1提高会计人员自身素质和业务素质

银行会计人员素质的提高将可能规避诸多会计风险定期进行专业培训提高会计人员业务素质减少因会计人员主观造成的会计凤险银行应按部门将?#32422;?#20998;管的业务整理成书籍发放到会计人员?#31181;У?#36825;样在办理业务时便有章可循不会操作时及时查找方便使用还要定期开展各项规章制度的学习进行各类业务培训把各类风险隐?#32423;?#26432;在萌芽状态

3.2规范岗位?#21482;?#23703;位制约制度

随着经济网络的快速发展银行业务种类的发展也是日新月异银行会计人员在办理业务的各个?#26041;ڣ?#21253;括办理业务前要检查机器设备是否正常?#35805;?#29702;业务中要进行授权?#35805;?#32467;业务要进行各种核对如账款账账账实等各方面也制定与之比配的各项会计制?#21462;?#30001;于管理?#36824;?#33539;各种规章制度落实不到位形同虚设如会计人员重要空白凭证领用使用交接?#36824;?#33539;对验印制度执行不?#38505;?#25910;入现金不坚持先收款后记账付出现金不坚持先记账后收款不及时汇划?#24335;w?#19981;按规定进行各种交接登记查库制度执行不到位离岗不及时签退系统等安全隐患因此对会计人员进行定期岗位?#21482;?#24847;义深远将会及时发现各种制度执行不到位产生的各种风险将风险扼杀萌芽状态同时还能提高会计人员的综合素?#30465;?#38134;行在运营过程未坚持在岗人员满足数量要求未坚持经办与审批授权记账与对账前后台岗位自助设加配钞人员等岗位分离分设未坚持印章空白凭证分管分用造成业务操作过程?#23567;?#19968;手抓一手清的现象风险隐患随之增大因此商业银行在运营过程中要坚持做到不相容岗位分离分设将岗位?#21482;?#23703;位制约形成一种制度这样有利减轻减少风险案件风险隐患的发生

3.3加强对公账户开户及对账的管理

目前我国经济越来越?#27604;٣?#24320;立对公账户的客户越来越多而开户时未加强客户身份审核势必导致一些不法分子利用账户进行非法活动交易给银行造成风险因此?#20064;?#20934;入关非常重要还应定期进行银企对账?#34892;?#23545;公客户账户内的存款莫名的非因客户行为的减少就是因为现在无论是企业还是银行?#32423;?#38134;企对账工作?#36824;?#37325;视对账不及时不全面?#36824;?#33539;使?#24335;?#34987;盗用挪用一时难以发现导致银行损失巨大因此及时全面规范定期的发送银企对账单将是商业银行工作的重中之重应采取多种形式的对账方式如亲自上门对账?#22987;?#23545;账网上银行对账等措施坚持做到普通账户要按季对账一次重点账户按月对账一次对重点客户对账单收回率要达到100%普通账户要达90%剔除?#21019;?#36134;项后余额相一致最终让风险案件无处藏身

3.4稳定银行计算机系统

商业银行会计电算化已经普及会计人员办理业务时都在使用计算机因此对使用计算机办理业务的各个?#26041;?#23384;在漏洞及计算机程序设计的缺陷比较清楚的内部人员是防范的重点要有针对性的定期的对其思想政治教育并建立计算机安全使用规章制?#21462;?#21830;业银行电子化项目从立项使用等各个?#26041;?#37117;要形成一整套科学安全的防范体系对各个系统进行常规维护保证系统运行正常稳定及时进行系统升级优化系统漏洞适应业务办理流程的需要避免风险案件的产生

3.5完善会计监督机制

设立事中控制部门授权?#34892;ġ?#20107;后监督部门会计监控?#34892;?#31561;部门会计人员在办理大额交易业务可疑交易业务时将业务交易画面业务凭证等电子影响资料提交到远程集中授权?#34892;模?#23545;业务进行统一标准远程审核保证操作正确资料齐全签章合格后授权通过远程授权?#34892;?#19982;会计人员是相互独立的部门无利益纠葛可以强化监督大大降低案件的发生会计监控?#34892;?#26159;对会计监控系统筛选的交易如办理一笔业务的原?#35745;?#35777;记账凭证等影像资料进行一系?#23567;?#20840;方位的检查监督?#34892;?#22320;形成事后账务的监督管理

参考文献

[1]李思琴.我国商业银行会计操作风险控制研究[J].时代金融,2018(12).

[2]岳奉杰.浅析我国商业银行会计操作会计风险成因及其防范对策[J].中国市场,2018(13).

[3]张可馨.我国商业银行会计风险管控探析[J].当代会计,2018(8).

作者石彩凤 单位中国农业银行股份有限公司山西省分行

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